С 1 января изменятся правила получения налогового вычета в связи с покупкой жилья. В некоторых случаях сделки, которые вот-вот должны состояться, лучше отложить на январь – это позволит удвоить сумму вычета.
На вопросы отвечает Аркадий Брызгалин, к. ю. н., генеральный директор группы компаний «Налоги и финансовое право»
Мы с женой покупаем квартиру. Сделка до конца еще не оформлена. Мы можем завершить ее до Нового года, а можем потянуть до января 2014 года. Какой вариант лучше с точки зрения получения вычета по налогу на доходы физических лиц?
Когда вы подпишете договор и заплатите деньги, не так важно, но вот зарегистрировать право собственности на новую квартиру лучше в 2014 году.Дело в том, что с 2014 года каждый из налогоплательщиков, приобретающих жилье в совместную собственность, будет вправе получить имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в полном объеме, то есть в пределах 2 млн рублей. Соответствующие изменения были внесены в статью 220 Налогового кодекса Федеральным законом от 23.07.13 № 212-ФЗ (далее — закон № 212-ФЗ), но они вступят в силу с 1 января 2014 года. Эти изменения будут применяться только в случае обращения за предоставлением налогового вычета в связи с приобретением жилья, право собственности на которое налогоплательщики зарегистрируют начиная с 1 января 2014 года (это следует из пункта 2 статьи 2 закона № 212-ФЗ, и такой же позиции придерживается Минфин России в письме от 13.09.13 № 03-04-07/37870, которое ФНС России письмом от 18.09.13 № БС-4-11/16779@ довела до сведения всех территориальных инспекций). А в настоящее время действует другая редакция статьи 220 Налогового кодекса, в соответствии с которой каждый из сособственников, купивших жилье (в вашем случае вы и ваша жена), фактически лишен возможности использовать свое право на вычет в полном объеме (в размере 2 млн рублей). Если вы оформите право собственности на квартиру до конца 2013 года, то каждый из вас может получить вычет только в размере, пропорциональном вашей доле в праве собственности на квартиру, или в иной пропорции, которую вы можете указать в заявлении. Но в любом случае максимальный размер вычета (2 млн рублей) — это предел для вас обоих, а не для каждого из вас в отдельности. Например, если вы приобретете квартиру за 3 млн рублей и оформите право собственности на нее в 2013 году, то каждый из вас может рассчитывать на налоговый вычет в размере 1 млн рублей. Это значит, что из бюджета можно вернуть только по 130 тыс. рублей. Если же вы оформите право собственности на квартиру такой же стоимости уже в 2014 году, то каждый из вас вправе получить вычет в размере 2 млн рублей. То есть из бюджета можно вернуть уже по 260 тыс. рублей.
Несколько лет назад я купила комнату в коммунальной квартире, воспользовалась вычетом по НДФЛ, но он оказался меньше 2 млн рублей. Сейчас мы с мужем собираемся выкупить вторую комнату в этой квартире. Это правда, что я могу воспользоваться вычетом повторно?
Нет, вы не сможете воспользоваться вычетом повторно. Налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным вычетом при приобретении жилья только один раз в жизни. Повторное предоставление такого вычета не допускается. При этом не имеет значения, что стоимость приобретенного объекта недвижимости оказалась меньше максимального размера вычета (2 млн рублей). Это правило сейчас закреплено в абзаце 20 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса, и оно сохранится также в новой редакции статьи 220 Налогового кодекса, которая вступит в силу с 1 января 2014 года.
А вот тем налогоплательщикам, которые до 2014 года еще не воспользовались правом на имущественный вычет при покупке жилья, новая редакция статьи 220 Налогового кодекса с 2014 года предоставит новую возможность. Они смогут использовать вычет в пределах 2 млн рублей при покупке нескольких объектов недвижимости. Это будет возможно по объектам, приобретенным начиная с 1 января 2014 года (точнее, по объектам, право собственности на которые налогоплательщ��ки зарегистрировали начиная с этой даты). Например, если ваш муж раньше не заявлял налоговый вычет в связи с покупкой жилья, то в 2014 году в связи с покупкой комнаты в квартире он может его получить. Предположим, стоимость этой комнаты меньше 2 млн рублей (например, она стоит 1 млн рублей). Тогда в будущем ваш муж сможет использовать остаток вычета (1 млн рублей), если будет приобретать еще один объект недвижимости.
Я покупаю квартиру в долевую собственность с дочкой (она несовершеннолетняя). Слышала, что если оформить сделку после Нового года, то я смогу получить вычет не только за себя, но и за дочку (у нее ведь нет никаких доходов, к которым можно было бы применить вычет). Значит, выгоднее отложить сделку на 2014 год?
Нет, вам совсем не обязательно откладывать сделку. У родителя, который за счет собственных средств купил жилье в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, и сейчас есть право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц с учетом доли в праве собственности, которая принадлежит ребенку. То есть в этом случае размер вашего вычета не ограничен размером вашей доли в общей собственности (как в случае с совместной собственностью супругов) и вы можете рассчитывать на полный вычет в пределах 2 млн рублей. Хотя об этом ничего не сказано в действующей редакции статьи 220 Налогового кодекса, такой вывод был сделан в пункте 2 резолютивной части постановления Конституционного суда от 13.03.08 № 5-П . Раньше из-за отсутствия прямого упоминания об этом праве родителей в Налоговом кодексе вычет в полной сумме можно было получить только через суд, так как налоговые органы считали, что родитель может получить вычет только в пределах своей доли в праве собственности на квартиру. Но после появления вышеуказанного постановления Конституционного суда налоговые органы, как правило, не препятствуют получению родителями вычета в полном объеме. Главное условие для этого — родитель раньше не использовал свое право на имущественный вычет при приобретении другого объекта недвижимости.
С 1 января 2014 года это право родителей (а равно опекунов и попечителей) получить вычет в полном объеме с учетом доли ребенка будет прямо закреплено в пункте 6 статьи 220 Налогового кодекса.
Я купил квартиру в кредит и получаю вычет по НДФЛ по процентам, которые плачу по кредиту. Слышал, что со следующего года максимальный размер вычета по процентам будет ограничен. Меня не заставят вернуть разницу, если я уже получил вычет в большей сумме?
Нет, вам не придется ничего возвращать. Хотя с 1 января 2014 года действительно будет ограничен размер имущественного вычета по ипотечным процентам — предел составит 3 млн рублей (п. 4 ст. 220 НК РФ в редакции закона № 212-ФЗ).
В настоящее время для процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение жилья, в том числе полученным на перекредитование таких займов (кредитов), нет никакого ограничения по сумме вычета. Эти расходы принимаются к вычету в фактическом размере сверх основной суммы вычета (2 млн рублей).
Но ограничение, которое будет действовать с 1 января 2014 года, не коснется ипотечных кредитов, которые были получены до этой даты, как и кредитов, полученных на перекредитование таких ипотечных кредитов (п. 2 ст. 2 закона № 212ФЗ). Поэтому на ваш случай новое ограничение распространяться не будет. Вы по-прежнему можете заявлять налоговый вычет в размере фактических затрат на выплату процентов по кредиту, а не только в пределах 3 млн рублей.
Мы собираемся покупать квартиру в начале года. Изменится ли что-то в следующем году в процедуре получения имущественного вычета?
Нет, существенно ничего не изменится. По-прежнему будет два способа. Первый: можно будет обратиться в налоговую инспекцию сразу после того, как вы купите квартиру и оформите право собственности на нее. Тогда инспекция выдаст вам уведомление, подтверждающее ваше право на получение имущественного вычета у вашего работодателя (п. 8 ст. 220 НК РФ в редакции закона № 212-ФЗ). С этим уведомлением можно будет обратиться к работодателю, и тогда, выплачивая вам зарплату, он не будет удерживать налог на доходы физических лиц. Тем самым вы будете получать налоговый вычет.
Второй способ: вы не будете обращаться в инспекцию в течение года, а дождетесь окончания 2014 года и подадите в инспекцию декларацию о доходах за этот год, заявив в ней налоговый вычет в связи с покупкой жилья (п. 7 ст. 220 НК РФ). Тогда инспекция должна будет вернуть вам налог на доходы физических лиц, который был удержан с ваших доходов в течение 2014 года. Если годовая сумма дохода окажется меньше суммы вычета, то остаток перейдет на следующий год. Например, вы в 2014 году купите квартиру за 5 млн рублей, значит ваш размер вычета составит 2 млн рублей. Если ваш совокупный доход за 2014 год составит 1 млн рублей, то инспекция в 2015 году (на основании декларации за 2014 год) вернет вам 130 тыс. рублей (1 млн рублей 5 13% НДФЛ). Вычет в размере оставшегося 1 млн рублей перейдет на 2015 год.
Оба способа предполагают, что вам нужно представить в инспекцию документы, подтверждающие покупку квартиры (договор), регистрацию вашего права собственности на нее (свидетельство о праве собственности, выданное Росреестром), а также ваши расходы на приобретение квартиры (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца и т. п.).
По сравнению с действующим порядком в 2014 году изменится только одна деталь: к декларации не нужно будет прилагать отдельное заявление о предоставлении вычета.
Я работаю на двух работах, а имущественный вычет в связи с покупкой квартиры в течение года получаю только у одного работодателя. Но общая годовая сумма зарплаты, которую я получаю у него, конечно, не достигает 2 млн рублей. Мне объяснили, что для получения вычета еще и на те доходы, которые мне выплачивает второй работодатель, нужно будет в следующем году подать декларацию. В этом отношении ничего не изменится?
Изменится, но вашего случая эти изменения не коснутся. В настоящее время налогоплательщик, который работает у нескольких работодателей, может получить имущественный вычет только у одного из них по своему выбору (абз. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ). А с 1 января 2014 года можно будет получать имущественный налоговый вычет сразу у нескольких налоговых агентов (налоговыми агентами в том числе считаются работодатели). При этом в уведомлении налоговой инспекции, которым она подтверждает право налогоплательщика на вычет, должны быть указаны все налоговые агенты, у которых можно получить вычет, и сумма вычета, которую можно получить у каждого из них (п. 8 ст. 220 НК РФ в редакции закона № 212ФЗ). За счет возможности получить вычет одновременно у нескольких налоговых агентов быстрее получится использовать вычет в полной сумме.
Но нужно учитывать, что это новое правило будет применяться только при использовании имущественного вычета в отношении доходов, полученных начиная с 2014 года (п. 2 ст. 2 закона № 212-ФЗ). По доходам 2013 года такой возможности нет. То есть, учитывая, что вы за этот год не используете всю сумму вычета у одного работодателя, по окончании года вы сможете применить остаток вычета к доходам, которые вы получили у второго работодателя, только одним способом. А именно: сумму налога вам будет возвращать налоговая инспекция после того, как вы по окончании 2013 года подадите декларацию и заявите неиспользованный остаток вычета.
Мы собираемся купить квартиру, и собственность будет оформлена на маму. Мама в этом году вышла на пенсию. Она подрабатывает, но при ее нынешней зарплате вычет будет получать лет 10, если не больше. А до пенсии у нее была солидная должность и высокая зарплата. Можно ли как-то распространить вычет на прежние доходы? Раньше мама ни разу не воспользовалась вычетом на покупку жилья.
Да, у вашей мамы будет возможность перенести остаток неиспользованного вычета на предшествующие периоды (не более трех лет). Но только если право собственности на квартиру будет оформлено в 2014-м, а не в 2013 году. В настоящее время право на «ретровычет» есть только у неработающих пенсионеров, не имеющих налогооблагаемых доходов. Они вправе получить вычет по доходам за три года, предшествовавших тому году, когда было приобретено жилье (абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). На работающих пенсионеров этот порядок сейчас не распространяется: поскольку у них имеются налогооблагаемые доходы, они могут получить вычет в общем порядке. В той редакции статьи 220 Налогового кодекса, которая вступит в силу с 1 января 2014 года, нет условия о том, что для права на «ретровычет» у пенсионера не должно быть налогооблагаемых доходов (п. 10 ст. 220 НК РФ в редакции закона № 212ФЗ). Значит, воспользоваться «ретровычетом» смогут и работающие пенсионеры (если эту норму не исправят). Но нужно учитывать, что трехгодичный период, на который можно распространить вычет, отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток вычета. То есть, если ваша мама купит квартиру и оформит право собственности на нее в 2014 году, то она сможет получить вычет по доходам за 2011–2013 годы (см. письмо ФНС России от 19.07.13 № ЕД-4-3/13096@). Тот факт, что у нее не было налогооблагаемых доходов в 2013 году (в связи с выходом на пенсию), не дает ей возможности перенести вычет на еще один предшествующий период — 2010 год.
